Los Costos de cumplimiento tributario en México: evolución y evidencia reciente

Resumen

El presente estudio analiza la evolución de los costos de cumplimiento tributario de las personas físicas en México durante el periodo 2010–2025, utilizando como fuente de información la Encuesta de Costos de Cumplimiento del Servicio de Administración Tributaria (SAT). La investigación adopta un enfoque cuantitativo, con alcance descriptivo y diseño longitudinal, a partir del análisis de la serie histórica de la encuesta. Para sintetizar la información se construyeron un Índice de Bajo Costo y un Índice de Alto Costo, además de analizar la distribución porcentual de los distintos rangos de gasto reportados por los contribuyentes. Los resultados muestran que los costos de cumplimiento permanecieron relativamente estables entre 2010 y 2022, mientras que a partir de 2023 se identifica un cambio estructural caracterizado por un incremento significativo en la proporción de contribuyentes que reportó no incurrir en costos y un aumento del Índice de Bajo Costo. En contraste, el Índice de Alto Costo presentó fluctuaciones moderadas sin una tendencia sostenida de reducción o incremento. Se concluye que la evolución reciente de los costos de cumplimiento refleja una mayor concentración de contribuyentes en los niveles de menor costo, aunque persiste un segmento que continúa enfrentando cargas económicas elevadas, lo que evidencia la necesidad de profundizar las estrategias de simplificación administrativa y digitalización tributaria.